初级会计每日一练（3-25）

1.「2015习题」根据我国《土地增值税暂行条例》的规定，我国现行的土地增值税适用的税率属于( )。

A:比例税率

B:超额累进税率

C:定额税率

D:超率累进税率

【答案】D

【解析】本题考核土地增值税的税率形式。我国土地增值税适用的是四级超率累进税率。

2.「2019习题」某市甲生产企业(增值税一般纳税人)2019年5月取得一块土地使用权，支付地价款200万元、相关税费8万元，委托建筑公司建造房产，支付工程价款150万元，为开发房地产向银行借款，支付借款利息80万元，该利息支出能够提供银行贷款证明，但不能按转让房地产项目计算分摊。2019年5月该企业将开发的房地产全部销售，取得不含增值税销售收入1200万元并签订产权转移书据，已知该企业转让房地产适用的增值税税率为9%，房地产开发费用的扣除比例为8%，则该企业计算土地增值税时，下列列式中正确的是( )。

A:准予扣除的房地产开发费用=(200+8+150)×8%=28.64(万元)

B:准予扣除的房地产开发费用=

80+(200+8+150)×8%=108.64(万元)

C:与转让房地产有关的税金

=1200×9%×(1+7%+3%)=118.8(万元)

D:与转让房地产有关的税金

=1200×9%×(1+7%+3%)+1200×0.5‰=124.8(万元)

【答案】A

【解析】选项AB：财务费用中的利息支出，不能按转让房地产项目计算分摊的，房地产开发费用按规定计算的金额之和的10%以内计算扣除，所以准予扣除的房地产开发费用=(200+8+150)×8%=28.64(万元);

选项CD：非房地产开发企业计算“与转让房地产有关的税金”包括城建税、教育费附加、印花税，但是不含增值税，所以与转让房地产有关的税金=1200×9%×(7%+3%)+1200×0.5‰=119.4(万元)。

3.「2018习题」2012年5月，某国有企业转让2009年5月在市区购置的一栋办公楼，取得收入10 000万元，签订产权转移书据，相关税费115万元，2009年购买时支付价款8 000万元，办公楼经税务机关认定的重置成本价为12 000万元，成新率70%。该企业在缴纳土地增值税时计算的增值额为( )。

A:400万元

B:1 485万元

C:1 490万元

D:200万元

【答案】B

【解析】评估价格=12 000×70%=8 400(万元)，增值额=10 000-8 400-115=1 485(万元)。