初级会计每日一练（6-26）

【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，下列税款中，由海关代征的是( )。

A.在境内未设立机构、场所的非居民企业来源于境内的股息所得应缴纳的企业所得税

B.提供研发服务，但在境内未设有经营机构的企业应缴纳的增值税

C.进口货物的企业在进口环节应缴纳的增值税

D.从境外取得所得的居民应缴纳的个人所得税

【单选题】根据增值税法律制度的规定，下列关于固定业户纳税人地点的表述中，正确的是( )。

A.销售商标使用权，应当向商标使用权购买方所在地主管税务机关申报纳税

B.销售采矿权，应当向矿产所在地主管税务机关申报纳税

C.销售设计服务，应当向设计服务发生地主管税务机关申报纳税

D.销售广告服务，应当向机构所在地主管税务机关申报纳税

【单选题】根据增值税法律制度的规定，一般纳税人发生的下列行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。

A.律师事务所向消费者个人提供咨询服务

B.生产企业向一般纳税人销售货物

C.商业企业向消费者个人零售食品

D.书店向消费者个人销售图书

答案解析

『答案解析』在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。所以不选A。中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务，在境内未设有经营机构的，以其境内代理人为扣缴义务人;在境内没有代理人的，以购买方为扣缴义务人。所以不选B。从中国境外取得所得的，应当按照规定自行向税务机关办理纳税申报，所以不选D。

『答案解析』固定业户应当向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税，因此选项D正确。非固定业户销售货物、应税劳务或者发生应税行为，应当向销售地、劳务发生地或者应税行为发生地的主管税务机关申报纳税。其他个人提供建筑服务，销售或者租赁不动产，转让自然资源使用权，应向建筑服务发生地、不动产所在地、自然资源所在地主管税务机关申报纳税。

『答案解析』向消费者个人销售货物、提供应税劳务或者发生应税行为的，不得开具增值税专用发票。